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第十五章债务重组题库

题目类型:[多选]

甲公司因无法偿还乙公司(股份有限公司)4000万元货款,于2015年8月1日与乙公司签订债务重组协议。协议规定甲公司通过增发1700万股普通股(每股面值1元)抵偿上述债务,股票发行价为2800万元。乙公司已对该应收账款计提了360万元坏账准备,并将取得的股权作为可供出售金融资产核算。甲公司在2015年11月1日已经办理完股票增发等相关的手续。不考虑其他因素,针对上述业务下列表述中正确的有()。

  • A . 甲公司计入营业外收入的金额为1200万元
  • B . 甲公司计入资本公积-股本溢价的金额为1100万元
  • C . 甲公司计入股本的金额为1700万元
  • D . 乙公司计入营业外支出的金额为1200万元
2015年3月10日,甲公司因无力偿还乙公司的1000万元货款,经协商双方进行债务重组。按债务重组协议规定,甲公司用自身普通股股票400万股偿还债务。股票每股面值1元,该股份的公允价值为900万元(不考虑相关税费)。乙公司对该应收账款计提了50万元的坏账准备。甲公司于2015年4月1日办妥了增资批准手续。关于该项债务重组,下列表述中正确的有()。 甲公司因购货原因于2015年1月1日应付乙公司账款100万元,货款偿还期限为3个月。2015年4月1日,甲公司因发生财务困难,无法偿还到期债务,经与乙公司协商进行债务重组。双方同意:以甲公司一项专利权抵偿债务。该专利权原值为100万元,已累计摊销20万元,公允价值为70万元。假定上述资产均未计提减值准备,不考虑相关税费。则债务人甲公司计入营业外支出和营业外收入的余额分别为()万元。 北方股份有限公司(以下简称北方公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%(凡资料中涉及的其他企业,需交纳增值税的,皆为17%的税率)。2014年和2015年北方公司发生如下经济业务:(1)2014年1月1习,北方公司应收南方公司货款余额为1500万元,已计提坏账准备100万元。2014年2月10日,因南方公司发生财务困难,无法偿还货款,北方公司与南方公司达成协议,南方公司用一批原材料抵偿上述全部账款。2014年3月2日,南方公司将材料运抵北方公司,同日双方解除债权债务关系。该批原材料的公允价值和计税价格均为1000万元,增值税专用发票上注明的增值税税额为170万元。 (2)北方公司收到的上述材料专门用于生产A产品。2014年6月30日,该批原材料尚未开始进行生产,但所生产的A产品售价总额由1450万元下降到1220万元,将上述材料加工成A产品尚需投入270万元,估计销售A产品的销售费用及相关税金为10万元。若把该批材料对外销售,该批材料的市场价为900万元,估计销售材料的销售费用和税金为5万元。 (3)2014年8月20日,因北方公司欠东方公司的原材料款600万元不能如期归还,遂与东方公司达成债务重组协议:①用银行存款归还欠款100万元;②用所持某上市公司100万股股票归还欠款,其在债务重组日的收盘价为400万元,北方公司将该股票作为可供出售金融资产核算,其账面余额为340万元(成本300万元,公允价值变动40万元)。假设在债务重组中没有发生除增值税以外的其他税费。当日办完有关产权转移手续费,已解除债权债务关系。 (4)2014年12月31日,从南方公司取得的材料已领用60%用于产品生产,结存40%。因A产品停止生产,结存的上述材料不再用于生产产品。若把该批材料对外销售,该批材料的市场价为410万元,估计销售材料的销售费用和税金为2万元。 (5)2015年3月20日,北方公司将上述剩余的材料与南方公司的一项专利权进行资产置换,资产置换日,原材料的公允价值为410万元,增值税税额为69.7万元,南方公司专利权的公允价值为479.7万元,假定该专利权符合税法规定的免税条件。不考虑所得税等其他因素的影响。 要求:(1)确定北方公司与南方公司的债务重组日,并编制北方公司债务重组日的会计分录。 2014年由于受宏观经济影响,甲公司经营业务出现大幅下滑,甲公司应付乙公司货款4500万元到期无法偿付,遂与乙公司达成一项债务重组协议。甲公司以其所生产的一批商品和一座办公楼为对价抵偿85%的债务,甲公司生产产品的公允价值为1000万元,适用的增值税税率为17%,成本为800万元;办公楼的公允价值为2000万元,成本为3200万元,已经累计计提折旧1400万元,经测算该办公楼处置应计算缴纳的营业税为50万元。对于剩余债务推迟到2年后偿还,并按照8%计算利息。同时约定若甲公司2015年销售收入增长50%以上,则这两年应当追加2%的利息作为乙公司的补偿。甲公司预计其销售收入在2015年很可能增长50%以上。下列表述中正确的是()。 甲股份有限公司(以下简称"甲公司")为上市公司,2014年至2015年发生的相关交易或事项如下:(1)2014年7月30日,甲公司就应收A公司账款5000万元与A公司签订债务重组合同。合同规定:A公司以其拥有的一栋在建写字楼及一项专利权偿付该项债务;A公司将在建写字楼和专利权所有权转移至甲公司后,双方债权债务结清。2014年8月10日,A公司将在建写字楼和专利权所有权转移至甲公司。同日,甲公司该重组债权已计提的坏账准备为800万元;A公司该在建写字楼的账面余额为1800万元,未计提减值准备,公允价值为2200万元;A公司该专利权的账面余额为2300万元,已累计摊销200万元,未计提减值准备,公允价值为2300万元。 (2)甲公司取得在建写字楼后,委托某建造承包商继续建造。至2015年1月1日累计新发生工程支出800万元。2015年1月1日,该写字楼达到预定可使用状态并办理完毕资产结转手续。对于该写字楼,甲公司与B公司于2014年11月11日签订经营租赁合同,将该写字楼整体出租给B公司。合同规定:租赁期自2015年1月1日开始,租期为5年;年租金为200万元,每年年底支付。甲公司预计该写字楼的使用年限为30年,预计净残值为零。2015年12月31日,甲公司收到租金200万元。同日,该写字楼的公允价值为3100万元。 (3)其他资料如下:①假定甲公司对投资性房地产均采用公允价值模式进行后续计量。②假定不考虑相关税费影响。 要求:(1)计算甲公司债务重组过程中应确认的损益并编制相关会计分录。 (2)计算A公司债务重组过程中应确认的损益并编制相关会计分录。 (3)计算甲公司写字楼在2015年应确认的公允价值变动损益并编制相关会计分录。 (4)编制甲公司2015年收取写字楼租金的相关会计分录。
参考答案:
A, B, C
问题答案:
选项D,乙公司计入营业外支出的金额=(4000-360)-2800=840(万元)。
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